С 1 ноября вступает в силу новый порядок взыскания налоговой задолженности физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Как сообщает "Российская Газета", новшество в том, что налоговая задолженность будет взыскиваться как в судебном, так и во внесудебном порядке, в зависимости от согласия или несогласия гражданина с взыскиваемой суммой налога. Если разногласий нет, задолженность (в случае неуплаты в добровольном порядке) будет взыскиваться в первую очередь за счет денежных средств на счетах в банке во внесудебном порядке, а при их наличии - через суд.

Речь как о взыскании задолженности по всем видам налогов, уплачиваемых физлицами, включая суммы налога, которые плательщики исчисляют сами в налоговой декларации (налог на доходы физлиц), так и о хорошо знакомых всем имущественном, земельном, транспортном налогах, исчисленных в налоговом уведомлении, а также о пенях и штрафах.

Как пояснял ранее глава Федеральной налоговой службы (ФНС) Даниил Егоров, до 1 ноября по закону налоговики взыскивают долг через суд, даже если налогоплательщик согласен с суммой и не оспаривает ее. Это увеличивает сроки поступлений в региональные и местные бюджеты и повышает нагрузку на суды при отсутствии спора, а также добавляет расходы должнику, так как необходимо оплачивать госпошлину, исполнительский сбор судебному приставу.

"Что было предложено? Мы направляем налоговое уведомление. Если не согласен налогоплательщик, то имеет право оспорить. В этот момент приостанавливается взыскание, и человек имеет полный комплекс прав, как обжаловать в налоговой службе, так и в суде то взыскание, которое он считает неправомерным", - отмечал Егоров.

Если к 1 ноября 2025 года долг у плательщика уже был, то возможны два варианта. Если налоговая уже обратилась в суд, то данные суммы исключаются из единого налогового счета (ЕНС) должника и взыскание осуществляется после принятия решения судом, говорится в разъяснениях на сайте ФНС. Если же налоговая не обратилась в суд до 1 ноября, взыскание долга по налоговым уведомлениям и решениям по проверкам приостанавливается. У плательщика будет 30 рабочих дней с момента формирования направляемого ему информационного сообщения, где будет указана сумма долга, чтобы заявить о несогласии с начисленной суммой налога, уточняют в ФНС.

Новые правила защитят права добросовестных налогоплательщиков, но потребуют и определенной самодисциплины

Указанные 30 дней - это не общее правило, а переходное именно для тех, у кого долг сформировался по состоянию на 1 ноября, следует из ответа ФНС на запрос "Российской газеты". Такие должники получат от налоговиков информационное сообщение (в личном кабинете налогоплательщика, в личном кабинете на Госуслугах или по почте). "В течение 30 дней с даты формирования сообщения они смогут оспорить такую задолженность для перехода к судебному порядку взыскания. Спорная сумма исключается из общего сальдо ЕНС, чтобы она не погашалась автоматически за счет единого налогового платежа (ЕНП) до завершения рассмотрения спора, в том числе в судебном порядке", - пояснили в ФНС. Заявление о перерасчете или жалобу можно представить лично, отправить через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом.

Соответственно, для новых задолженностей по налогам, которые возникнут уже после 1 ноября, специальные сроки для оспаривания должником сумм задолженности (например, для направления заявления о перерасчете или жалобы на налоговое уведомление или жалобы на решение налогового органа) уже не устанавливаются, следует из ответа ФНС. "Однако необходимо иметь в виду, что суммы будут исключены из ЕНС при их первом оспаривании в размере непогашенного остатка задолженности на дату подачи заявления о перерасчете или жалобы. Если налогоплательщик подтверждает несогласие с доначислениями по результатам рассмотрения его заявления о перерасчете или жалобы в течение 30 дней, взыскание производится только в судебном порядке", - уточнили в ФНС.

Если у должника возражений нет (то есть не подана жалоба или заявление о перерасчете, либо он согласен с результатами рассмотрения жалобы или заявления о перерасчете, либо есть неуплата задекларированной налоговой обязанности), то налоговая задолженность будет теперь взыскиваться налоговиками без решения суда. Как следует из ответа ФНС, налоговые долги будут списываться в первую очередь с банковских счетов, электронных кошельков, счетов в драгоценных металлах, в цифровых рублях.

"При этом действуют ограничения, установленные действующим законодательством об исполнительном производстве. Взыскание по налогам не может быть обращено на отдельные виды получаемых налогоплательщиком доходов, в частности, к ним отнесены средства материнского капитала, государственные пенсии, выплаты, пособия, алименты и так далее", - говорит доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г.В. Плеханова Равиль Ахмадеев.

"Реализация механизма внесудебного взыскания предусматривает несколько этапов, в течение которых налогоплательщик может уплатить налоги самостоятельно: направление должнику требования об уплате задолженности - срок для исполнения этого требования - направление решения о взыскании задолженности - размещение в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности для исполнения банком. Соответственно, с даты образования недоимки и до даты взыскания (с учетом предельных сроков, установленных в законе) может пройти около 10 месяцев", - рассказывают в ФНС.

"Что получается в сухом остатке? Во-первых, старые начисленные налоговые долги лучше выплатить или оспорить в течение ближайшего месяца. А во-вторых, с 1 ноября плательщикам неизбежно придется стать более внимательными относительно уплаты налогов, чем раньше. То есть быть "молчуном" и не проверять состояние своего единого налогового счета явно становится нелучшей стратегией. "Теперь долги по налогам будут списываться только при "молчаливом" согласии должника, а вот если есть заявленное несогласие с начисленной суммой задолженности, налоговый орган "замораживает" спорный долг до финального решения. Это повышает защиту прав добросовестных налогоплательщиков, но одновременно требует дисциплины: не пропускать уведомления из личного кабинета налогоплательщика или кабинета Госуслуг", - резюмирует юрист, специалист по банкротству Анна Асанова.